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从小型微利企业所得税优惠政策看企业多赚一万是否就比少赚一万好呢?
发布时间:2019-11-17
 

财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税【2019】13号第二项规定:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

将这段话用表格转化如下:

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值 +季末数)÷2        

全年季度平均值=∑(各季度平均值)÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

从文件中可以看出,享受所得税优惠条件,是要同时符合这四个条件的:所属行业是非限制和非禁止行业;年度应纳税所得额不超过300万;从业人数不超过300人;资产总额不超过5000万。

假如一个企业其他三个条件都符合,应纳税所得额是个变量,处于不同的情况:

1、年度应纳税所得额是100万,符合小型微利企业,可以享受税收优惠,则应纳税额是:100万*0.25*0.2=5万。

2、年度应纳税所得额200万,符合小型微利企业,可以享受税收优惠,则应纳税额是:100万*0.25*0.2+(200-100)*0.5*0.2=15万。

3、年度应纳税所得额是300万,符合小型微利企业,可以享受税收优惠,则应纳税额是:100*0.25*0.2+(300-100)*0.5*0.2=25万

4、年度应纳税所得额是301万,不符合小型微利企业,不能享受税收优惠,全额按照25%的税率计算缴纳所得税:301万*0.25=75.25万。应纳税所得额增加一万,所得税增加了75.25-25=50.25万。

5、年度应纳税所得额是366.67万,不符合小型微利企业,不能享受税收优惠,全额按照25%的税率计算缴纳所得税:366.67*0.25=91.67万元,相较于年应纳税所得额300万来说,应纳税所得额增加了66.67万元,所得税增加了66.67万元,从这可以看出虽然应纳税所得额多了(或者说利润多了),但由于应纳税所得额的增加而不符合小型微利企业的条件,丧失了享受税收优惠的资格。当应纳税所得额在300-366.67万这个区间时,是无效区间,因为这个区间虽然应纳税所得额(或者说利润)有增长,但相对于应纳税所得额是300万时来说,应纳税所得额的增长不能覆盖所得税的增长,所以是无效的,税后所得反而更少。

 赚得多未必是好事,赚得少点也未必是不好,老板们,如果不小心多赚了,正好落在这个无效区间,就大方点分享给员工吧,这样也许你就可以符合享受税收优惠条件,从而并未减少也许还增加了税后利润,何乐而不为呢?(哈 哈 。。。。。。)